财务造假最好用的科目不是收入、成本，而是……可以不做但必须知道！
张金宝老师
备受瞩目
中国财务管理咨询专家 财务系统建设专家
财务造假最好用的科目不是收入、成本，而是……可以不做但必须知道！
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根据历年大数据分析，2000年-2004年、2011年-2014年是财务造假的高发期，企业造假动机更强，在新冠疫情的影响下，国内企业财务造假的案件数量持续上升！！
去年，据统计就有27家上市公司因为财务造假被证监会/证监局行政处罚~~~~
今天，张老师结合近年来查处有关的案例，深度刨析一下财务造假的的动机、手段和如何去识别它……
01
康美药业案例
21名责任人被罚
一、背景介绍
康美药业主要从事中药饮片的生产和销售业务，1997年成立，2001年上交所上市，截至2019年3月31日拥有股东28.38万人，2018年12月28日收到证监会涉嫌信息披露违法违规调查通知。于2020年5也对其正式作出处罚,处罚60万的罚款，对21名责任人处以90万至10万元不等的罚款！
康美药业从16年到18年的连续三年做虚假的财务，造假目的明确非常缜密，证监会认为，康美药业有预谋、有组织，长期、系统实施财务欺诈行为，和张老师一起去看一下它主要造假在那几个方面!
二、财务造假的手法
1.18年虚增货币资金高达300亿
2016年1月1日至2018年6月30日，康美药业通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假伪造销售回款等方式，虚增货币资金。
2.调增资产总额36亿
康美药业在《2018年年度报告》中将前期未纳入报表的亳州华佗国际中药城、普宁中药城、普宁中药城中医馆、亳州新世界、甘肃陇西中药城、玉林中药产业园等6个工程项目纳入表内。
经过查实，《2018年年度报告》调整纳入表内的6个工程项目不满足会计确认和计量条件，虚增固定资产11.89亿元，虚增在建工程4.01亿元，虚增投资性房地产20.15亿元。
3.三年虚增营业收入200多亿
对于上述公司财务造假这三个方面是很容易暴露，尤其是对于上市公司来说，其信息是完全透明公开的，容易被发现异常，但是，对于非上市公司而言就不同了，二者造假的风险是由区别的。
02
上市公司和非上市公司
财务造假风险点的区别
风险点对于上市和非上市公司来说是不一样的，因为两者的造假目的不一致，那么，说一说上市和非上市公司都有哪些风险点！
一、非上市公司
对于非上市公司的中小企业来说，节税就是他们最大的心愿，国家的税收优惠还不够，还要想方设法的进行避税，甚至偷税漏税！风险点有哪些呢？
1.规模不小，却常年亏损
小规模企业有税收优惠政策，有些企业每月都无票申报，也不开具发票，这样就有少计收入或者虚增费用，弄成亏损就不用缴纳企业所得税了。
2.办公场地和厂房面积大，但收入很少